«О нас все забыли», — говорят некоторые представители среднего бизнеса. В адрес малого и крупного разработаны преференции – и в части льготного кредитования, и отсрочки налогообложения — всего более 60 мер поддержки. На «середнячков» дополнительной и порой непосильной нагрузкой ложится налог на добавленную стоимость и в текущих сложных экономических условиях, предприниматели называют НДС «нужным» налогом, но с «деструктивными особенностями»
Не поняли или не услышали
Виталий Дубовой, соучредитель сети магазинов «Домотехника» рассказал, что его предприятие — одно их крупнейших в Приморском крае — впервые за 30 лет существования, столкнулось с ситуацией, при которой НДС стал непосильным бременем.
«В рамках «статуса» мы относимся к среднему бизнесу, хотя в части численности и оборота денежных средств недалеко ушли от «малого» — в штате на 50 человек «больше положенного», а оборот отличается от малого бизнеса всего на сотню миллионов рублей. При прохождении многих кризисов мы справлялись фактически своими силами, но сегодня, когда санкционный удар пришелся непосредственно по логистике, мы отчетливо понимаем, что без помощи государства нам будет крайне сложно пережить этот период. Однако, ни в один список льгот, предусмотренный МСП и системообразующих предприятий, мы не попадаем».
По словам Дубового, когда произошли существенные трансформации в логистических схемах, а многие партнеры ушли с российского рынка, условия поставок товара теперь осуществляются по 100% предоплате, при этом рост цен на закупку увеличился в среднем на 30-40%, в отдельных случаях удорожание произошло до 100%.
«При этом, в марте поставщики на 90% прекратили поставки, а повышенная сумма к уплате НДС у нас составила порядка 120 млн рублей, причем в условиях отсутствия начисления суммы НДС к вычету. Можно было бы теоретически сегодня воспользоваться кредитными средствами, однако стоимость кредита из-за роста ключевой ставки увеличилась в два раза, а субсидированные займы, распространяющиеся на малый и крупный бизнес, среднему бизнесу недоступны. Воспользоваться отсрочкой по НДС мы тоже не можем — слишком жёсткие там условия, сопоставимые с тем-же кредитованием. Что делать в такой ситуации непонятно. Мы обращались к губернатору региона с просьбой о рассрочке налога на добавленную стоимость за I квартал 2022 на 6 месяцев – это та мера, которая предусмотрена для малого предпринимательства. Также просили рассмотреть возможность выдачи субсидированный процент – не 24% как нам предлагают банки, а 12%, — такая ставка также предусмотрена для малого бизнеса. Обращались с просьбой повысить критерий по численности до 800 человек, чтобы иметь возможность вписаться в рамки малого бизнеса и получить положенные этому сегменту преференции государства. Но нас, похоже, пока не услышали или не поняли», — говорит Виталий Дубовой.
Ключевое «но»
Среднему бизнесу сегодня приходится сложно, признают эксперты. И именно НДС, порой, является тем последним «гвоздем», который «заколачивается» в «крышку гроба» предпринимателей.
«Для бизнеса этот налог мог бы быть просто рядовым отчислением в казну, если бы не одно «но». Есть обратная сторона медали, — поясняет индивидуальный предприниматель Евгений Цветов. — Понятно, что когда компания продает свою продукцию, она обязана исчислить налог на добавленную стоимость в бюджет за вычетом НДС от входящих затрат, которыми могут быть самые различные статьи расходов, подтвержденные счет-фактурами: стоимость сырья, материалов, электроэнергия и так далее. То есть, под данный вид налогообложения попадает именно «добавленная» стоимость — как разница между входными затратами и стоимостью реализации продукции, это понятно и логично. Но вот дальше начинаются «российские подводные камни»».
Как рассказал Цветов, в период с 1992 по 2006 год у компаний был выбор между учетной политикой «по отгрузке» и учетной политикой «по поступлению денег».
В первом случае оплата НДС происходила по факту завершения сделки компанией, то есть после конечной реализации закупленной продукции и получении денежных средств. Например, купили фасовочную пленку, оплатили ее по счетам с включенным входящим НДС, продали продукцию, получили деньги, из доходов вычли расходы и заплатил налог в виде разницы «входящего» и «исходящего» НДС. Вторым вариантом – учетной политикой «по отгрузке» как правило занимались крупные компании, сумма оборотных средств которых позволяла им безболезненно оплачивать НДС в полном объеме без ожидания реализации товара. То есть, отгрузили продукцию/услуги – сразу начислили налог. А потом работают в ожидании поступления денежных средств от клиентов. И всем работалось комфортно.
«Однако, с января 2006 года правительством была установлена учетная политика «по отгрузке» для всех предприятий без исключения. По принципу «утром – стулья, то есть налог, вечером – деньги, то есть прибыль». Но ведь многие российские компании работают в рамках договоров отсрочки платежей, когда деньги поступают к ним с неким лагом во времени (например, с крупными торговыми сетями типа «Пятерочки»). И платить НДС в рамках установленных законом сроков такому бизнесу становится очень проблематично», — поясняет Евгений Цветов.
«НДС-«удавка»
В цивилизованном мире предприниматели как правило работают по схеме учетной политики по поступлению денег. Налог платят по факту финансовых поступлений от сделки. Но в действительности некоторых стран этот момент представляет значительные трудности для бизнеса, особенно для среднего, так как малый в большинстве своем на упрощённой системе налогообложения, где НДС не предусмотрен, а для крупных предприятий уплата НДС не столь критична, так как они успешно перекрывают налоги суммами по возмещению НДС, имеют некие административные преференции, имеют больше ресурсов.
«Для среднего бизнеса, у которого каждый рубль на счету, такие схемы работы предоставляют настоящую проблему. Ведь если не уплатить налог вовремя, деятельность компании может быть приостановлена, а расчетные счета банально заморожены. Иногда доходило до того, что по каким-то нелепым причинам — недосмотру со стороны бухгалтера или еще почему — компания оказывалась должна бюджету 2 тыс. рублей и налоговая отправляла в банк предписание о приостановке работы счета. Для действующей компании даже на две недели закрыть возможность пользоваться расчётным счетом равносильно короткому банкротству», — рассказал Цветов, отметив, что сейчас, согласно поправкам в Налоговый кодекс, по небольшим задолженностям счета не замораживают, ограничиваются требованиями.
Сергей Митрофанов, предприниматель, профессор, председатель правления ГК East Point подчеркивает, что НДС — это косвенный налог и он самый сложный для понимания человека, не имеющего финансового образования.
«Его часто называют деструктивным, убивающим экономику, поскольку он обладает всеми признаками двойного налогообложения. В 90-е годы нам его «написали» американцы, в то время как сами используют налог с продаж. По сути, база для налога НДС — это разница между доходами и расходами. В таком случае, почему бы не увеличить налог на прибыль, а НДС убрать? Потому, что налог на добавленную стоимость дает наибольшую прибавку в бюджет и отказываться от него не рационально. При расчёте НДС учитываются далеко не все расходы, например, такие как благотворительность или зарплата во внимание при расчётах не принимаются. Но главное его можно трактовать совершенно в разных профилях, так как НДС очень сложно администрируется и при желании есть возможность его использовать как для злоупотребления, так и для оптимизации. Если бы все налоги заменили на налог с банковской транзакции, это было бы и справедливо, и понятно. Такую форму налогообложения невозможно было бы обойти, и она давала бы существенные отчисления в федеральный бюджет», — пояснил Митрофанов.
Александр Соколов, основатель ООО «Пасифик Реал Пэкэдж», детализирует проблемные моменты НДС: «Когда происходит поставка товара по импорту, импортер получает деньги от конечного пользователя – так называемый аванс с которого, согласно закону, он обязан уплатить НДС. Если же импорт происходит в следующем учетном квартале, то все уплаченные или начисленные НДС на авансы должны быть уплачены в казну. Когда же товар пересекает границу, импортёр платит полную величину НДС на его стоимость. И вот тут возникает неприятная вещь. При дорогостоящих товарах, которые требуют длительности изготовления, часто поставка приходит только в следующем отчетном периоде. То есть предприниматель получил аванс, заграницу проплатили, приготовился к плате НДС за эти суммы, но когда груз приходит в следующем отчетном периоде, то через таможню тоже приходится платить НДС. Причем, чтобы получить возврат по налогу, необходимо очень долго доказывать свое право на это возмещение. Иногда проходит до полугода, кода после всех камеральных проверок, налоговая возвращает денежные средства».
Александр Соколов уверен, что для импортера такие условия как «удавка».
«Из оборота просто вырезается 20% собственных средств без ближайших перспектив возмещения, и компания зависает на грани остановки деятельности. Для крупного бизнеса, который имеет постоянные обороты и капиталы, перекрывающие финансовые «минусы» «плюсами», такая схема работы НДС не является критической. Но для небольшого бизнеса, особенно «середнячков», работающих по системе ОСН, это порой становится непреодолимым препятствием для дальнейшей работы. Были случаи, когда НДС из казначейства возвращался уже в адрес обанкротившейся, не существующей компании», — говорит эксперт.
Деструктивные способы
При всех минусах бизнесмены пока не готовы назвать НДС «ненужным». Так, Александр Соколов не намерен соглашаться что НДС – налог исключительно деструктивный. По его словам, нужно понимать, что это деньги, отчисляемые бизнесом в казну государства, которые будут далее направляться на благо общества.
«Здесь, скорее, идет речь о несколько деструктивных способах его использования, например, в разрезе деятельности компаний, занимающихся импортом», — говорит предприниматель.
Евгений Цветов также уверен, что НДС никак не подходит под понятие «деструктивный»:
«По сути, налог правильный, и законодательство достаточно проработанное. Он, перенятый в 1992 году с Запада, был внедрен в начинающуюся российскую рыночную экономику 1990-х. По сути, НДС распространен во многих странах мира и с точки зрения его целевого значения это налог нужен не только государству, но и обществу, которое получает из госбюджета все необходимые социальные блага. В общем и целом, наша законодательная база соответствует мировым стандартам. Налоговая служба как фискальный орган сегодня работает в более упорядоченном режиме, нежели лет 5-10 назад, но сам принцип работы по исчислению НДС извращен «российской реальностью». Очень сложный в администрировании налог, с кучей всяких оговорок и подзаконных актов», — говорит Цветков.
«Данный вид налогообложения чаще характерен для крупного и среднего бизнеса, в штате которого как правило есть или должен быть опытный, грамотный бухгалтер — вот основа беспроблемной коммуникации с налоговой. Хороший специалист будет учитывать все законодательные нюансы, ведь если документы подготовлены правильно, у налоговой вопросов как правило нет. Проблемы возникают, когда идет разночтение положений между налоговой и хозяйствующим субъектом», — поясняет Юрий Минкин, директор Арсеньевского молочного комбината. По его словам, на сегодняшний день, налоговая — один из самых лояльных фискальных органов в сравнении с другими, и, если компания работает строго в рамках закона, никаких проблем ни с НДС, ни с другими налогами она не испытывает.
«Помню случай, несколько лет назад на открытии крупного российского агрокомплекса присутствовали датчане, которым в рамках экскурсии продемонстрировали будущий кабинет бухгалтерии, рассчитанный на 35 бухгалтеров. Товарищам из Дании так и не удалось внятно объяснить, зачем российскому предприятию такое количество узкопрофильных сотрудников. Потому что у них, за границей, бизнес вполне может обойтись (и обходиться) одним бухгалтером, которому для того, чтобы увидеть и оплатить все налоги компании, достаточно зайти на налоговый ресурс в электронном виде и несколько раз щелкнуть «мышкой». Без перелопачивания килотонн бумаги каждый квартал и без маленького взрыва мозга по завершении финансового года», — добавил Евгений Цветков.
